საწარმოს ბიუჯეტი არის კონცეფცია, ტიპები, ფუნქციები და სტრუქტურა

2024 ავტორი: Henry Conors | [email protected]. ბოლოს შეცვლილი: 2024-02-12 09:43

საწარმოს ბიუჯეტის ფორმირება ფინანსური დაგეგმვის არსებითი კომპონენტია, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ფინანსური რესურსების შექმნასთან და მომავალში გამოყენებასთან დაკავშირებული ქმედებების განსაზღვრის პროცესი. ფინანსურ გეგმებს შეუძლიათ უზრუნველყონ ხარჯებისა და შემოსავლების ურთიერთკავშირი სტრუქტურის განვითარებაზე მის ფინანსურ რესურსებთან ურთიერთდაკავშირების საფუძველზე.

კატეგორიის კონცეფცია და არსი

დასაწყისისთვის, მიზანშეწონილია გავითვალისწინოთ საწარმოს ბიუჯეტის კონცეფცია და არსი. ბიუჯეტი უნდა გავიგოთ, როგორც ფინანსური გეგმა, დოკუმენტი, რომელიც შეიძლება გამოისახოს ფულად და ბუნებრივ ერთეულებში. ეს არის ერთგვარი ინსტრუმენტი კომპანიის ხარჯების, შემოსავლისა და ლიკვიდობის მართვისთვის.

საწარმოს ბიუჯეტი სხვა არაფერია, თუ არა რაოდენობრივი ტიპის გეგმა ფულადი თვალსაზრისით, რომლის მომზადება და მიღება ხორციელდება კონკრეტული პერიოდის დაწყებამდე. როგორც წესი, ეს აჩვენებს შემოსავლის ოდენობას,დაგეგმილი მისაღწევი და პერიოდის განმავლობაში გაწეული ხარჯები. საწარმოს ბიუჯეტი არის კატეგორია, რომელიც მოიცავს, სხვა საკითხებთან ერთად, კაპიტალს, რომელიც უნდა მოიზიდოს სტრუქტურის სტრატეგიული მიზნების მისაღწევად.

ფუნქციური

საწარმოს ბიუჯეტის ფუნქციები მოიცავს შემდეგ პუნქტებს:

• ოპერაციების დაგეგმვა, რომელიც უზრუნველყოფს კომპანიის მიზნების მიღწევას. აღსანიშნავია, რომ მისი განვითარების პროცესში ფიქსირდება დაგეგმვის ძირითადი გადაწყვეტილებები.
• სტრუქტურის სამსახურებისა და დეპარტამენტების ყველა სახის საქმიანობის კოორდინაცია. ბიუჯეტის შედგენის პროცესში ინდივიდუალური ტიპის აქტივობები კოორდინირებულია ისე, რომ კომპანიის ყველა დეპარტამენტი და განყოფილება მუშაობდეს კოორდინირებულად, მიისწრაფვის სტრატეგიული მიზნების მისაღწევად. ხაზგასმით უნდა აღინიშნოს, რომ საწარმოს დამტკიცებული ბიუჯეტი არის მნიშვნელოვანი ინსტრუმენტი არსებული შეზღუდვებისა და რაოდენობრივი ინფორმაციის დასაკავშირებლად.
• კონტროლი კომპანიის მიმდინარე საქმიანობაზე. საგულდაგულოდ დაგეგმილი ბიუჯეტი არის გარკვეული სტანდარტი, რომლის მიხედვითაც ჩვეულებრივია რეალურად მიღწეული შედეგების შედარება.
• პასუხისმგებლობის ცენტრების მართვის სტიმულირება მიზნების მიღწევის თვალსაზრისით. ყველა დირექტორმა უნდა იცოდეს, რას ელიან მათი უფროსები პასუხისმგებლობის ცენტრისგან.

ბიუჯეტის მიზნები

კომპანიის ბიუჯეტირება მენეჯმენტის ერთ-ერთი ფუნქციის განუყოფელი ნაწილია. საუბარია დაგეგმვაზე. ამიტომ ბიუჯეტირება არის აბსოლუტურად ნებისმიერ ეფექტურშიკომპანიის მართვის სისტემა. ეს აუცილებელია დაგეგმვის მიზნების დასაზუსტებლად.

კერძო გეგმის ბიუჯეტირების ამოცანები მოიცავს შემდეგს:

• საწარმოო პროცესებისა და გაყიდვების საინფორმაციო მხარდაჭერა საჭირო ელემენტებით.
• კომპანიის ვალდებულებებისა და აქტივების დაგეგმილი ამოცანებისა და მიზნების მიღმა გადაადგილების აღკვეთა, კერძოდ, მიმოქცევიდან თანხების ნორმაზე გადამეტება.
• ნუ დაკარგავთ ფულს.
• თანამშრომლების მოტივაცია.
• გეგმების განხორციელებასთან დაკავშირებული სამუშაოების კოორდინაცია და კონტროლი.

ბიუჯეტირების ორგანიზების ეტაპები

კომპანიის ბიუჯეტირება ხორციელდება რამდენიმე ეტაპად. აქ მიზანშეწონილია აღინიშნოს საბიუჯეტო ორგანიზაციის შემდეგი ეტაპები:

• კომპანიის ან საწარმოს ფინანსური სტრუქტურის დიზაინი და შემდგომი დამტკიცება. აღსანიშნავია, რომ მისი ფორმირება აუცილებელია პასუხისმგებლობის ცენტრების დირექტორებისთვის კონკრეტული ბიუჯეტის შემუშავების კუთხით უფლებამოსილების დელეგირებისთვის.
• საწარმოს ბიუჯეტის სტრუქტურის შექმნა. ამ შემთხვევაში სტრუქტურირება ხორციელდება მოქმედი პასუხისმგებლობის ცენტრების პასუხისმგებელი მენეჯერებისთვის ბიუჯეტირების უფლებამოსილებისა და მუხლების უზრუნველსაყოფად. აქ დეტალურად არის დამუშავებული კავშირები, რომლებიც არსებობს საერთო ბიუჯეტის ელემენტებს შორის. მის შედეგებზე დაყრდნობით გამოიცა რეგულაცია ბიუჯეტის სტრუქტურის შესახებ, ასევე რეგულაციები კერძო ბიუჯეტების შესახებ.
• საწარმოს საბიუჯეტო პოლიტიკის დამტკიცება (ამ კატეგორიას უფრო დეტალურად განვიხილავთშემდეგი თავი).
• ბიუჯეტის რეგულაციების შექმნა. აღსანიშნავია, რომ საპროცესო რეგულაციები მოიცავს ბიუჯეტის შედგენის დროის (სხვაგვარად ჰორიზონტს) განსაზღვრას; საწარმოს ბიუჯეტის შემოსავლებისა და ხარჯების დაგეგმვასა და ფორმირებასთან დაკავშირებული პროცედურები; ბიუჯეტის ფორმატები, სამოქმედო პროგრამა.

ფისკალური პოლიტიკა

აღსანიშნავია, რომ კომპანიის საბიუჯეტო პოლიტიკა, ფორმის მიხედვით თუ ვიმსჯელებთ, ბუღალტრული აღრიცხვის მსგავსია. ის ასახავს შემდეგ პუნქტებს:

• შეფასების მეთოდები, ასევე პროდუქტის ან მომსახურების დაგეგმილი ღირებულების შექმნის პრინციპები.
• მეთოდები ქონების შეფასებისა და შემდგომი ასახვისთვის.
• მეთოდოლოგია გადასახდელი და დებიტორული ანგარიშების ჩვენების;
• პროცედურების შემოსავლების დაგეგმვასთან დაკავშირებული პრინციპები.

საბიუჯეტო სისტემა და მისი სტრუქტურა. საოპერაციო ბიუჯეტი

ასე რომ, კომპანიის ზემოაღნიშნული ბიზნეს პროცესების საფუძველზე შენდება ფუნქციონალური ბიუჯეტების ე.წ. მთლიანობაში, ეს არის საწარმოს ბიუჯეტი, რომელსაც ეწოდება ზოგადი ბიუჯეტი. იგი შედგება ორი ტიპის ბიუჯეტისგან: ფინანსური და ოპერატიული.

ეს უკანასკნელი ვარაუდობს, რომ კომპანიის ეკონომიკური აქტივობა აისახება პირველ რიგში საწარმოს ბიუჯეტის სპეციალური ტექნიკური და ეკონომიკური მაჩვენებლების სისტემის მეშვეობით, რომელიც ახასიათებს წარმოებისა და ეკონომიკური მუშაობის გარკვეულ ასპექტებსა და ეტაპებს..

მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ ასეთი ბიუჯეტის საბოლოო მიზანი არის გენერალური გეგმის ფორმირება,რომელიც ითვალისწინებს ფირმის მოგებასაც და ზარალსაც. იგი შემუშავებულია წარმოების, გაყიდვების, შესყიდვების, ზოგადი წარმოების, შრომის, გაყიდვების და ადმინისტრაციული ბიუჯეტის გამოყენებით.

ფინანსური დაგეგმვა

კომპანიის ზოგადი ბიუჯეტის ყველაზე მნიშვნელოვანი კომპონენტი ფინანსური ბიუჯეტია. ზოგად ვერსიაში მიზანშეწონილია განიხილოს ის, როგორც ორგანიზაციის ხარჯებისა და შემოსავლების ბალანსი. ამ შემთხვევაში საწარმოს ბიუჯეტის ხარჯებისა და შემოსავლების რაოდენობრივი შეფასებები, რომლებიც ნაჩვენებია საოპერაციო ბიუჯეტში, ნებისმიერ შემთხვევაში გარდაიქმნება ფულად. მის ძირითად დანიშნულებად ითვლება სახსრების მიღების წყაროების, აგრეთვე მათი გამოყენების მიმართულებების სავარაუდო ასახვა.

ასე რომ, ამ ტიპის საწარმოს ბიუჯეტის გამოყენებით, შესაძლებელია შემდეგი ინფორმაციის მიღება: გაყიდვების ღირებულება, მთლიანი მოგება და გაყიდვების მოცულობა, ხარჯებისა და შემოსავლების პროცენტი, ინვესტიციების ანაზღაურებადი პერიოდი, მთლიანი ინვესტიცია, ასევე. ნასესხები და საკუთარი სახსრების გამოყენება. ფინანსური ბიუჯეტი არის გეგმა, სადაც შეგიძლიათ გაეცნოთ შემოთავაზებული სახსრების წყაროებს და მათი გამოყენების მიმართულებებს.

ის მოიცავს კაპიტალური დანახარჯების ბიუჯეტს, პროფორმა შემოსავლის ანგარიშგებას, კომპანიის ფულადი სახსრების ბიუჯეტს და ფინანსური მდგომარეობისა და ბალანსის პროფორმა.

ფინანსური დაგეგმვის მთავარი მიზანია რეპროდუქციის პროცესის სრული უზრუნველყოფა ფინანსური რესურსებით, რომლებიც შეესაბამება ორივეს კუთხით.მოცულობა ასევე სტრუქტურა. მისი მიღწევის პროცესში ხაზგასმულია ფინანსური დაგეგმვის შემდეგი ძირითადი ამოცანები:

• ფინანსური გეგმების სისტემის ფორმირება მათ შორის სტრატეგიული, ოპერატიული და ადმინისტრაციული გეგმების სავალდებულო განაწილებით.
• დაგეგმვის ფარგლების იდენტიფიკაცია.
• საჭირო ფინანსური რესურსების გაანგარიშება.
• საწარმოს ბიუჯეტის შემოსავლებისა და ხარჯების პროგნოზი.
• მოცულობების გაანგარიშება, ასევე გარე და შიდა დაფინანსების სტრუქტურა, რეზერვების დადგენა და დამატებითი დაფინანსების მოცულობების დადგენა.

საწარმოთა ბიუჯეტის ნიმუში

BDDS და BDR-ის შედგენის პროცესი შეიძლება გამოიყურებოდეს ქვემოთ მოცემულის მსგავსი. მიზანშეწონილია ბიუჯეტის შექმნა საწარმოში ან კომპანიაში წარმოების სტრუქტურის მაგალითის გამოყენებით. პირველ რიგში, გაითვალისწინეთ ფულადი სახსრების ნაკადის ბიუჯეტი:

ეს არის ხარჯებისა და შემოსავლების ბიუჯეტი:

აღსანიშნავია, რომ წარმოდგენილი მაგალითი მაქსიმალურად გავამარტივეთ. თუმცა, მისგანაც კი ირკვევა, რომ ცხრილების მეშვეობით ბიუჯეტირება საკმაოდ შრომატევადი პროცესია, რადგან აუცილებელია ყველა ფუნქციონალური ბიუჯეტის ერთ მთლიანობაში შეგროვება და საბოლოო შედეგების სწორად ჩვენების მიზნით მაკროების, ფორმულების დაწერა. თუ თქვენ იღებთ რეალურ კომპანიას ან ჰოლდინგის სტრუქტურას, ვერ წარმოიდგენთ, რამდენად რთულია ბიუჯეტის შედგენის პროცესი Excel-ში.

დავამატოთ, რომ Excel-ზე დაფუძნებული განხილული ტექნოლოგიის განხორციელების მაგალითს აქვს დიდი რაოდენობით უარყოფითი მხარეები:ერთი მომხმარებლის რეჟიმი, მონაცემთა ხელმისაწვდომობის ნაკლებობა, ასევე ფუნქციური ტიპის ბიუჯეტების კოორდინაციის შესაძლებლობა, კონსოლიდაციის სირთულე და ა.შ. ასე რომ, წარმოდგენილი სახით ბიუჯეტირება კომპანიისთვის არ არის ყველაზე ოპტიმალური არჩევანი.

ბიუჯეტი 1С პლატფორმაზე

დღეს ყველაზე პოპულარული ტექნიკა არის ორგანიზაციის ბიუჯეტის ფორმირება 1C გამოყენებით. მენეჯმენტის აღრიცხვისა და ბიუჯეტირების ავტომატიზაცია 1C-ზე დაფუძნებული - მაგალითად, "WA: Financier" სისტემაში - ბიუჯეტირების პროცესს უფრო ეფექტურს ხდის, ვიდრე ბიუჯეტირება Excel-ში. აღსანიშნავია, რომ განსაზღვრული ბიუჯეტირების ქვესისტემა მოიცავს ოპერატიული და ფინანსური ბიუჯეტების ფორმირებისა და შემდგომი კონტროლის შესაძლებლობას.

ხსნარის სარგებელი

წარმოდგენილ გადაწყვეტაში დანერგილია სპეციალური მექანიზმები, რომლის მეშვეობითაც მომხმარებლებს საშუალება აქვთ დამოუკიდებლად დააკონფიგურირონ ბიუჯეტის სტრუქტურა, მათ შორის არსებული ურთიერთობები, რეალური ინფორმაციის მოპოვების გზები და გამოთვლებისთვის მონაცემები. აღსანიშნავია, რომ გარე ტიპის ბუღალტრული აღრიცხვის სისტემებთან ურთიერთქმედების გააქტიურებული მექანიზმი გულისხმობს გარე მონაცემების გამოყენებას როგორც დაგეგმილი ინდიკატორების გამოსათვლელად ან ანგარიშების შესაქმნელად, ასევე ბიუჯეტის რეესტრებზე ფაქტობრივი ინფორმაციის ასახვისთვის..

ეს სისტემა საშუალებას გაძლევთ ეფექტურად ააწყოთ ბიუჯეტირებასთან დაკავშირებული ბიზნეს პროცესები მათ ყველა ეტაპზე:

• ბიუჯეტის მოდელის ფორმირება;
• ბიუჯეტების შემდგომი კოორდინაცია, ასევე მიმდინარე ცვლილებები;
• ფაქტობრივი ინფორმაციის ასახვა ბიუჯეტის პუნქტების შესაბამისად;
• ფრთხილი კონტროლი ბიუჯეტის შესრულებაზე (როგორც საოპერაციო, ასევე ფინანსური);
• ინდიკატორების გეგმა-ფაქტების ანალიზი მოწინავე საანგარიშო ინსტრუმენტების მეშვეობით;
• შეიმუშავეთ ბიზნესის მენეჯმენტთან დაკავშირებული გადაწყვეტილებები.

გეგმების კლასიფიკაცია

როგორც წესი, კომპანიები აყალიბებენ გეგმებს, მიმდინარე, ოპერატიული და სტრატეგიული. ეს უკანასკნელი უნდა გვესმოდეს როგორც ზოგადად ბიზნესის განვითარების გეგმები, ასევე საწარმოს გრძელვადიანი სტრუქტურის გაფართოება. ფინანსური თვალსაზრისით, სტრატეგიული გეგმები ქმნიან რეპროდუქციისა და ფინანსური მაჩვენებლების მნიშვნელოვან პროპორციებს, ასევე ახასიათებენ სტრატეგიებს ინვესტიციებთან და დაგროვების, რეინვესტირების შესაძლებლობებთან დაკავშირებით. ასეთი გეგმები განსაზღვრავს ფინანსური რესურსების მოცულობას და სტრუქტურას, რომელიც აუცილებელია სტრუქტურის, როგორც ბიზნეს ერთეულის შესანარჩუნებლად.

მიმდინარე გეგმების შემუშავება ხორციელდება მათი დეტალიზაციის სტრატეგიული მეთოდით, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ პირველი ტიპის გეგმები იძლევა ფინანსური რესურსების მიახლოებით ჩამონათვალს, მათ გამოყენების მიმართულებებს და მოცულობას, მაშინ ფარგლებში დაგეგმვის ამჟამინდელი ტიპის მიხედვით, თითოეული ტიპის ინვესტიცია ურთიერთდაკავშირებულია დაფინანსების წყაროებთან.

ამგვარად, სტრატეგიული გეგმები არის ფინანსური რესურსების "მაკროსტრუქტურა" (პრიორიტეტული საინვესტიციო სფეროები, ფულის სესხების მეთოდები, კაპიტალის სტრუქტურაში ცვლილებების პერსპექტივები) და მიმდინარე გეგმები აღწერს ამ წყაროების ეფექტურობას.დაფინანსება, რომელიც არ არის გამორიცხული. ისინი შეიცავს კაპიტალის ღირებულებისა და მისი კომპონენტების (სესხები, კრედიტები, კაპიტალი და ა.შ.) ღირებულების გაანგარიშებას, ასევე სტრუქტურის ძირითადი აქტივობების შეფასებას და შემოსავლის გამომუშავების გზებს ფინანსური თვალსაზრისით.

საოპერაციო გეგმებში უნდა განიხილებოდეს მოკლევადიანი ტაქტიკური გეგმები, რომლებიც პირდაპირ კავშირშია კომპანიის მიზნების მიღწევასთან, მაგალითად, წარმოების გეგმა, მასალების შესყიდვის გეგმა და ა.შ. ოპერატიული გეგმები საწარმოს წლიური ან კვარტალური ბიუჯეტის განუყოფელი ნაწილია.

ფინალური ნაწილი

ასე რომ, ჩვენ განვიხილეთ საწარმოს ბიუჯეტის კონცეფცია, ჯიშები, ფუნქციონირება და სტრუქტურა. გარდა ამისა, მათ მისცეს მაგალითი მისი ფორმირების შესახებ დღეს გამოყენებული ორი ხელსაწყოს საშუალებით.

დასკვნის სახით უნდა აღინიშნოს, რომ საბიუჯეტო პროცესი კომპანიაში აერთიანებს ფინანსური, ოპერატიული და ზოგადი ბიუჯეტის ფორმირების, ასევე ბიუჯეტის ინდიკატორების მართვისა და შესრულების მონიტორინგს. ბიუჯეტი სხვა არაფერია, თუ არა გარკვეული გეგმის რაოდენობრივი განსახიერება, რომელიც ახასიათებს კონკრეტული პერიოდის ხარჯებსა და შემოსავლებს, ასევე კაპიტალს, რომელიც უნდა იყოს მოზიდული გეგმით დასახული მიზნების მისაღწევად. ეს არის ბიუჯეტის მონაცემები, რომელიც გეგმავს ფინანსურ ტრანზაქციებს მომავალ პერიოდებში, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ბიუჯეტი ყალიბდება შემოთავაზებული ქმედებების შესრულებამდე. ეს კარნახობს მის როლს, როგორც კომპანიის ეფექტურობის შეფასებისა და მონიტორინგის საფუძველს.

ბიუჯეტში შემავალი ინფორმაციის ძირითადი მოთხოვნებიაშემდეგი პუნქტები: საკმარისობა, სიცხადე, არაზედმეტობა და ხელმისაწვდომობა. აღსანიშნავია, რომ თითოეული კომპანია დამოუკიდებლად ირჩევს ბიუჯეტის შედგენის კონკრეტულ ფორმებს.